Расходы, связанные с производством и реализацией

Расходы, связанные с производством и реализацией — вид расходов, осуществленных налогоплательщиком и учитываемых для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

В соответствии со ст. 253 НК расходы, связанные с производством и реализацией, включают:

  •     расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг и имущественных прав);
  •     расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств (расходы на ремонт основных средств) и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
  •     расходы на освоение природных ресурсов;
  •     расходы на НИОКР;
  •     расходы на обязательное и добровольное страхование;
  •     прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

2. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

  •     материальные расходы;
  •     расходы на оплату труда;
  •     суммы начисленной амортизации;
  •     прочие расходы.

Особенности определения расходов банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, ПУРЦБ, организаций потребительской кооперации и иностранных организаций устанавливаются с учетом положений ст. 290-309 НК.

Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию для целей налогового учета установлен в ст. 318 НК.

Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, расходы на производство и реализацию определяются с учетом следующих особенностей.

Для целей главы 25 НК расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на: 1) прямые расходы; 2) косвенные расходы. Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода. Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, также уменьшает доходы от реализации отчетного (налогового) периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном (налоговом) периоде продукции (п. 2 ст. 318 НК).

Категории: